ما هي السلع والخدمات الخاضعة للضريبة؟

تُعد الضرائب غير المباشرة مثل ضريبة القيمة المضافة (VAT) من أبرز الأدوات التي تعتمد عليها الحكومات لتمويل النفقات العامة وتطوير الاقتصاد الوطني. ومن خلال فرض الضرائب على السلع والخدمات، تتمكن الدولة من تحقيق توازن بين الإيرادات والمصروفات، وتعزيز العدالة الضريبية.

في هذا المقال، نتناول بالتفصيل السلع والخدمات الخاضعة للضريبة في مصر، مع توضيح ما إذا كانت تخضع لضريبة كاملة أم بنسبة مخفضة، وما هي المعفاة منها، وذلك وفقًا لأحدث التشريعات الصادرة عن مصلحة الضرائب المصرية.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. يتحمل المستهلك النهائي عبء الضريبة، بينما يلتزم التاجر أو المورد بتحصيلها وتوريدها لمصلحة الضرائب.

في مصر، تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة رسميًا في عام 2016 بدلًا من ضريبة المبيعات، بموجب القانون رقم 67 لسنة 2016.

النسبة العامة للضريبة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في مصر بنسبة عامة تبلغ 14% على معظم السلع والخدمات، مع وجود استثناءات للسلع المعفاة أو تلك التي تخضع لنسب مخفضة (مثل 5% أو 1%) حسب طبيعة السلعة أو الخدمة.

السلع الخاضعة للضريبة بنسبة 14%

تشمل هذه الفئة مجموعة واسعة من السلع الاستهلاكية والخدمية، ومن أبرزها:

• الأجهزة الكهربائية مثل التليفزيونات، الغسالات، الثلاجات، الميكروويف.
• الهواتف المحمولة والإكسسوارات الإلكترونية.
• السيارات بأنواعها (الركوب - النقل - الأجرة).
• المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة.
• الأثاث والمفروشات غير الخشبية.
• منتجات التجميل والعناية الشخصية.
• خدمات الإنترنت السكنية والشركات.
• خدمات النقل الخاصة (مثل أوبر وكريم).
• خدمات الإعلان والدعاية (باستثناء الحملات الحكومية).

الخدمات الخاضعة للضريبة

تخضع معظم الخدمات في مصر لضريبة القيمة المضافة بنسبة 14%، وأهمها:

• خدمات الاستشارات الإدارية والمالية والمحاسبية والقانونية.
• خدمات الاتصالات (مكالمات المحمول – الإنترنت).
• خدمات التوصيل والتوزيع التجاري.
• خدمات التأجير (السيارات – العقارات غير السكنية).
• خدمات شركات الأمن والحراسة.
• خدمات النظافة والصيانة.
• الخدمات التعليمية غير الخاضعة للرقابة الحكومية (مثل الدروس الخصوصية ومراكز التدريب الخاصة).

السلع والخدمات المعفاة من الضريبة

حدد القانون المصري عددًا من السلع والخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، إما لدعم الفئات الأقل دخلًا أو لأنها من أساسيات الحياة. ومن أبرز السلع المعفاة:

• السلع التموينية الأساسية مثل الخبز، السكر التمويني، الزيت التمويني، الأرز.
• منتجات الألبان والبيض والخضروات والفاكهة الطازجة.
• الأدوية والمواد الفعالة المستخدمة في تصنيع الأدوية.
• الكتب والصحف والمجلات.
• الخدمات التعليمية الحكومية.
• خدمات الصحة العامة (الحكومية والخاصة).
• خدمات التأمين الاجتماعي والتأمين الصحي الحكومي.

السلع والخدمات التي تخضع لضريبة بنسبة مخفضة

بعض السلع والخدمات لا تخضع للنسبة العامة 14%، بل تخضع لنسب خاصة لتشجيع بعض القطاعات أو التخفيف عن المواطنين، ومن هذه النسب:

1. ضريبة 5%

• المدخلات الصناعية لبعض الصناعات التحويلية.
• مدخلات الإنتاج الزراعي مثل الأسمدة والمبيدات والبذور.
• بعض أنواع الورق المستخدم في الطباعة والتعليم.

2. ضريبة 1%

• الآلات والمعدات المستخدمة في الإنتاج الصناعي، ويتم استردادها لاحقًا إذا تم إدخالها في عملية الإنتاج.

السلع الانتقائية (الخاضعة لضريبة إضافية)

هناك بعض السلع التي تخضع لضريبة جدول إضافية إلى جانب ضريبة القيمة المضافة، وهي تعرف بـ"السلع الانتقائية"، وتشمل:

• السجائر والتبغ: تخضع لضريبة جدول تصل إلى 75% + ضريبة قيمة مضافة.
• المشروبات الكحولية: تصل الضريبة إلى أكثر من 200%.
• الوقود (البنزين - السولار): حسب نوع الوقود ونسب الجدول المحددة.

هل يخضع البيع عبر الإنترنت للضريبة؟

نعم، كل المبيعات التي تتم عبر الإنترنت (E-Commerce) تخضع لضريبة القيمة المضافة إذا تجاوز حجم أعمال البائع حد التسجيل الضريبي (500 ألف جنيه سنويًا حاليًا). ويشمل ذلك مواقع التجارة الإلكترونية وتطبيقات الهواتف المحمولة التي تقدم خدمات أو سلع.

من المسؤول عن سداد الضريبة؟

في نظام ضريبة القيمة المضافة، يقوم المورد أو التاجر بتحصيل الضريبة من المستهلك النهائي عند بيع السلعة أو تقديم الخدمة، ثم يقوم بسدادها لمصلحة الضرائب. كما يجب على الموردين التسجيل في مصلحة الضرائب والحصول على رقم تسجيل ضريبي.

كيف يتم احتساب الضريبة؟

يتم احتساب الضريبة بضرب سعر البيع في نسبة الضريبة. فمثلًا:

• إذا كانت سلعة سعرها 100 جنيه، والنسبة 14%، تكون الضريبة = 14 جنيهًا.
• السعر الإجمالي للمستهلك = 114 جنيهًا.

هل يمكن استرداد الضريبة؟

نعم، يُسمح للمسجلين في ضريبة القيمة المضافة باسترداد الضريبة على المدخلات التي تدخل في إنتاج السلع أو تقديم الخدمات، بشرط أن تكون هناك فواتير ضريبية سليمة، وأن يتم استخدام هذه المدخلات في نشاط خاضع للضريبة.

عقوبات عدم الالتزام بالضريبة

عدم الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي أو التهرب من سداد الضريبة يُعرض المنشأة أو الشخص لعقوبات قد تشمل:

• غرامات مالية.
• إيقاف النشاط.
• المساءلة الجنائية في حالات التزوير أو التهرب المقصود.

ضريبة القيمة المضافة تشمل غالبية السلع والخدمات في مصر، مع إعفاءات محددة للسلع الأساسية والخدمات المجتمعية. وتهدف هذه الضريبة إلى دعم موازنة الدولة وتحقيق عدالة في توزيع العبء الضريبي.

الوعي الضريبي، والالتزام بالتسجيل وتقديم الإقرارات، من الأمور الجوهرية التي تحافظ على الاقتصاد، وتدعم بيئة عمل عادلة ومتوازنة.

إذا كنت تاجرًا أو مقدم خدمة، فمن المهم أن تفهم ما إذا كانت سلعك أو خدماتك خاضعة للضريبة، وتلتزم بتطبيقها بدقة، لتجنب أي مساءلات قانونية أو مالية.