ما هي الضريبة على توزيعات الأرباح؟
تُعد ضريبة توزيعات الأرباح من الضرائب التي تؤثر بشكل مباشر على المستثمرين في الشركات، سواء أفرادًا أو مؤسسات. وهي ضريبة تُفرض على الأرباح التي توزعها الشركات على مساهميها بعد خصم الضرائب الأخرى. في هذا المقال نتناول بالتفصيل ماهية هذه الضريبة، نسبتها، ومتى تطبق، وما إذا كانت هناك إعفاءات قانونية منها.
تعريف توزيعات الأرباح
توزيعات الأرباح هي تلك الأرباح التي تقرر الشركة توزيعها على مساهميها أو شركائها بعد نهاية السنة المالية، وبعد خصم كافة المصروفات والضرائب الأخرى. تُعتبر هذه التوزيعات عائدًا استثماريًا للمساهمين وتخضع لضريبة خاصة تسمى "ضريبة توزيعات الأرباح".
ما هي الضريبة على توزيعات الأرباح؟
هي ضريبة تفرضها الدولة على المبالغ التي يحصل عليها المساهمون كأرباح موزعة من الشركات، وتأتي هذه الضريبة ضمن التعديلات التي أُدخلت على قانون الضريبة على الدخل في مصر، لضمان عدالة توزيع العبء الضريبي وتحقيق الإيرادات العامة للدولة.
من الخاضع لضريبة توزيعات الأرباح؟
- الأشخاص الطبيعيون (الأفراد) المقيمون وغير المقيمين في مصر.
- الأشخاص الاعتباريون مثل الشركات والمؤسسات.
- المساهمون في شركات الأموال (شركات المساهمة، الشركات القابضة، وغيرها).
ما هي نسبة الضريبة على توزيعات الأرباح في مصر؟
وفقًا لأحدث تعديل في قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاته:
- تُفرض ضريبة بنسبة 10% على إجمالي توزيعات الأرباح، سواء كانت نقدية أو عينية، يتم خصمها من المنبع.
- في بعض الحالات، تنخفض النسبة إلى 5% إذا كانت التوزيعات تتم من شركة مقيمة إلى شركة مقيمة تمتلك فيها نسبة لا تقل عن 25% من رأس المال واحتفظت بهذه النسبة لمدة سنتين على الأقل.
متى تُستحق الضريبة على توزيعات الأرباح؟
تُستحق الضريبة عند قرار الجمعية العمومية بتوزيع الأرباح، ويجب على الشركة سداد هذه الضريبة إلى مصلحة الضرائب خلال 30 يومًا من تاريخ صرف التوزيعات للمساهمين.
ما الفرق بين ضريبة توزيعات الأرباح وضريبة الأرباح الرأسمالية؟
ضريبة توزيعات الأرباح تُفرض على الأرباح الموزعة من قبل الشركات، أما ضريبة الأرباح الرأسمالية فتُفرض على الأرباح الناتجة عن بيع المستثمر لحصته أو أسهمه في الشركة بسعر أعلى من سعر الشراء.
حالات الإعفاء من ضريبة توزيعات الأرباح
بعض الحالات التي تُعفى من هذه الضريبة تشمل:
- التوزيعات التي تتم في شكل أسهم مجانية (بعضها يخضع للضريبة لاحقًا عند البيع).
- صناديق الاستثمار وبعض أدوات الدين الحكومية.
- شركات القطاع العام في بعض الحالات وفقًا لقوانين خاصة.
مثال تطبيقي لحساب الضريبة على التوزيعات
إذا قررت شركة توزيع أرباح بقيمة 1,000,000 جنيه على مساهميها:
- الضريبة المستحقة = 1,000,000 × 10% = 100,000 جنيه.
- تُخصم هذه الضريبة مباشرة قبل توزيع المبلغ الصافي للمساهمين.
- المبلغ المتبقي للتوزيع = 900,000 جنيه.
ما هو أثر الضريبة على المستثمر؟
تقلل ضريبة توزيعات الأرباح من العائد الفعلي الذي يحصل عليه المستثمر. ولذلك فإن بعض المستثمرين يفضلون الأرباح غير الموزعة التي يعاد استثمارها داخل الشركة لزيادة قيمتها السوقية بمرور الوقت.
الفرق بين الضريبة على الأرباح الموزعة للمقيم وغير المقيم
القانون المصري لا يفرق في النسبة بين المستثمر المقيم وغير المقيم، فكلاهما يخضع للضريبة بنسبة 10%. ولكن هناك اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بين مصر وعدة دول قد تمنح غير المقيمين بعض التخفيضات.
كيف يتم سداد الضريبة؟
تقوم الشركة التي توزع الأرباح بخصم الضريبة من المنبع، وتوريدها إلى مصلحة الضرائب باستخدام نموذج خاص يُقدم إلكترونيًا، مع إرفاق تفاصيل المساهمين والمبالغ التي حصل عليها كل منهم.
الضريبة على توزيعات الأرباح هي إحدى الأدوات التي تعتمد عليها الحكومة في تحقيق العدالة الضريبية وزيادة الإيرادات العامة. وعلى الرغم من أن المستثمرين قد يرون فيها عبئًا إضافيًا، فإنها تمثل جزءًا طبيعيًا من السياسة الضريبية في معظم دول العالم. لذلك من المهم فهم آلية تطبيقها، والنسب القانونية المعمول بها، لتجنب أي مخالفات أو أخطاء محاسبية.